Зарубежная карта для россиянина: плюсы, минусы, налоги, отчётность и правила переводов

Карта Visa или Mastercard иностранного банка выручает в поездках, но для валютного резидента России влечёт обязанности: уведомление о каждом счёте, ежегодный отчёт с порогом 600 000 рублей для ЕАЭС и стран обмена, 3-НДФЛ с процентов без льготного лимита. Отдельно описаны тарифы банков Казахстана и Киргизии, зачёт иностранного налога и штрафы за запрещённые переводы между резидентами.

Банковская карта иностранного банка помогает оплачивать отели, авиабилеты, консульские и визовые сборы, подписки и покупки за границей там, где карты российских банков не принимают. Но у неё есть вторая сторона. За картой стоит счёт в иностранном банке, а для гражданина России это означает обязательства перед налоговой и правила валютного контроля. Нарушение этих правил грозит не только штрафом за опоздание с бумагами, но и штрафом в процентах от суммы перевода.

Ниже разобраны четыре вопроса. Где такая карта реально работает и во что обходится. Нужно ли сообщать налоговой о счёте и сдавать отчёты. Когда с денег на нём платят налог. Кто и в каких случаях может переводить деньги на такой счёт. Общая оговорка одна: правила банков, тарифы и приём карт меняются быстро и различаются от страны к стране, поэтому конкретные банки и цифры ниже служат примерами, а не гарантией одобрения или условий.

Карта, счёт и три разных статуса владельца

Карта и счёт за ней

Пластиковая или виртуальная карта — это лишь инструмент доступа к деньгам. Сами деньги лежат на счёте в банке или в иной финансовой организации за рубежом. Российские правила почти целиком привязаны именно к счёту и к его владельцу, а не к карте.

• Карту в налоговую не заявляют. Получение, перевыпуск или окончание срока действия карты сами по себе отдельного уведомления не требуют.
• Счёт — объект валютного контроля. Об открытии, закрытии и изменении реквизитов счёта сообщают налоговой, по нему же сдают ежегодный отчёт о движении средств.
• Владелец счёта отвечает за уведомления, отчёты и законность операций.
• Доход, поступивший на счёт, — отдельный предмет налогового права. Налог возникает не из-за наличия счёта и не из-за пополнения, а из-за определённых видов поступлений: процентов, зарплаты, дивидендов, прибыли от продажи активов.

Важная деталь для мультивалютных карт. Если к одной карте банк открывает несколько счетов в разных валютах, это несколько счетов. Налоговая служба прямо указывает, что об открытии каждого из них нужно уведомлять отдельно. Поэтому при оформлении стоит запросить у банка реквизиты всех открытых счетов, включая те, что открываются по умолчанию.

Гражданство, валютное и налоговое резидентство

Три понятия часто смешивают, хотя у каждого свои критерии и последствия.

• Гражданство России само по себе не определяет, платите ли вы в России налог с иностранных доходов. Налоговая служба формулирует это прямо: налогообложение доходов физических лиц зависит не от гражданства, а от налогового статуса и вида дохода.
• Валютное резидентство установлено законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Валютными резидентами считаются все граждане России, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России по виду на жительство. Именно этот статус включает обязанности по уведомлениям, отчётам и правилам зачисления денег на зарубежные счета.
• Налоговое резидентство определяется статьёй 207 Налогового кодекса по факту нахождения в России. От него зависит, облагаются ли в России доходы из-за рубежа.

Гражданин, давно живущий за границей, может одновременно оставаться валютным резидентом и не быть налоговым резидентом России. И наоборот, гражданин, который большую часть года проводит дома и держит карту зарубежного банка, обычно является резидентом в обоих смыслах.

Как считают 183 дня для налогов

Налоговым резидентом признаётся человек, который фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни не обязаны идти подряд — периоды присутствия суммируются. День въезда и день выезда налоговая служба предлагает считать днями нахождения в России, поскольку в эти дни человек физически в стране.

Двенадцатимесячный период нужен прежде всего для текущих выплат в течение года. Итоговый статус за налоговый период, то есть за календарный год, налоговая служба определяет по числу дней в России именно в этом году: резидентом за год считается тот, кто провёл в России не менее 183 дней этого года. Этот итоговый статус и применяется ко всем доходам, полученным за год.

Есть исключения. Не прерывают периода нахождения в России краткосрочные, менее шести месяцев, выезды на лечение или обучение, а также выезды для работы на морских месторождениях углеводородов. А некоторые категории признаются налоговыми резидентами вне зависимости от числа дней: российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные за рубеж, и работники российских организаций, сооружающих объекты атомной энергетики за рубежом по межправительственным соглашениям.

Когда отчётность по счетам не нужна

Закон о валютном контроле освобождает от требований статьи 12 физических лиц — валютных резидентов, которые в течение календарного года в совокупности пробыли за пределами России более 183 дней. Налоговая служба прямо относит к таким требованиям уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов и ежегодные отчёты о движении средств.

Здесь легко ошибиться. Валютный тест считает дни за границей в календарном году, налоговый — дни в России. Результаты обычно совпадают, но считать их стоит отдельно. Кроме того, итог известен только в конце года: если вы открыли счёт весной, а уехали надолго лишь осенью, к моменту истечения месячного срока на уведомление вы ещё не знаете, наберётся ли больше 183 дней за рубежом. В пограничной ситуации безопаснее подать уведомление. Освобождение касается именно обязанностей по отчётности; на запреты валютных операций между резидентами, о которых речь пойдёт ниже, оно в законе не распространено.

Где работают российские и зарубежные карты

Карты Мир за границей

Зона приёма карт Мир за рубежом заметно сузилась после санкций против оператора системы. Картина на 2026 год выглядит так, хотя она продолжает меняться и перед поездкой её стоит перепроверить.

• Работают почти как дома — в Беларуси и Абхазии, с оговорками в Южной Осетии и на Кубе.
• Работают через один банк или только в банкоматах — в Армении, Казахстане и Азербайджане карту обслуживает ВТБ; во Вьетнаме — банкоматы отдельного банка; ограниченно — в Таджикистане, Никарагуа и Венесуэле.
• Казахстан: Народный банк Казахстана, банк ЦентрКредит и Bereke Bank прекратили обслуживание российских карт ещё с сентября 2022 года.
• Киргизия: национальная система отключила карты Мир 5 апреля 2024 года.
• Как правило, не работают — в Турции, Узбекистане, Грузии, Сербии, Черногории, Таиланде, Индонезии, ОАЭ, Египте, Аргентине, странах Европы и США.

UnionPay российских банков

Карты UnionPay, выпущенные российскими банками, принимают в магазинах и банкоматах ряда стран Азии, включая Китай, Вьетнам, Индонезию, а также в Турции и на Сейшелах; в Казахстане, Киргизии, Египте, ОАЭ, Сербии, Узбекистане и на Шри-Ланке — лишь в части банков. Отказы терминалов и банкоматов случаются и там, где система формально присутствует: решение принимает конкретный банк-эквайер, а не сама платёжная система. Полагаться на такую карту как на единственное средство оплаты в поездке рискованно.

Зарубежные Visa и Mastercard

Карта Visa или Mastercard иностранного банка решает главную задачу путешественника: ею можно платить в зарубежных магазинах, бронировать отели и билеты, оплачивать сервисы, которые не принимают российские карты. Именно поэтому в 2026 году многие россияне рассматривают открытие счёта, например, в Казахстане.

Обратная сторона: внутри России такие карты не работают — Visa и Mastercard приостановили операции в стране в 2022 году, поэтому снять наличные в российском банкомате или расплатиться в российском магазине иностранной картой не получится. Кроме того, «международная» карта не означает «принимается везде»: возможность оплаты зависит от банка-эмитента, платёжной системы, продавца, банка продавца, типа операции и местных правил. Отдельные сайты и продавцы могут отказать по собственной политике, а банк-эмитент — заблокировать нетипичную операцию.

Онлайн-платежи, банкоматы и связь

• Подтверждение платежей. Онлайн-оплаты обычно подтверждаются кодом из SMS или через приложение. Казахстанские банки, например, требуют для подключения мобильного банка SIM-карту местного оператора. Если номер перестанет работать в роуминге или будет отключён за неуплату, можно потерять доступ к приложению и к подтверждению покупок. Номер нужно поддерживать в рабочем состоянии.
• Снятие наличных. Банки устанавливают лимиты и комиссии, которые различаются для собственных банкоматов, банкоматов других банков в своей стране и банкоматов за рубежом. Примеры конкретных цифр приведены в разделе о тарифах.
• Валюта операции. Если валюта покупки не совпадает с валютой счёта, деньги конвертируются по курсу банка, иногда дважды. У мультивалютных карт списание обычно идёт со счёта в валюте операции, если такой счёт есть и на нём хватает денег, поэтому важно заранее пополнять нужный валютный счёт.

Как оформляют карту и что спрашивает банк

Единых требований для всех стран нет. Есть правила государства, где открывается счёт, и есть внутренние правила каждого банка, которые часто строже. Удобнее всего показать механику на примере Казахстана, где процедура описана на государственном портале.

Казахстан и индивидуальный идентификационный номер

Обязательное условие для открытия счёта иностранцу в казахстанском банке — индивидуальный идентификационный номер, ИИН. С 1 января 2026 года посольства и консульства Казахстана прекратили выдавать ИИН иностранцам в связи с завершением пилотного проекта. Теперь номер получают в уполномоченных органах на территории Казахстана — в центрах обслуживания населения. Для оформления нужен заграничный паспорт; внутренний российский паспорт для этого не подходит. Процедура в крупных городах занимает от нескольких часов до одного–трёх рабочих дней.

Государство также предлагает программу eResidency: через неё можно получить цифровую идентичность и ИИН онлайн, а программа заявляет возможность открыть банковский счёт и пользоваться финансовыми сервисами. Готов ли конкретный банк открыть счёт гражданину России по этому пути, решает сам банк.

Для открытия карты в казахстанском банке государственный портал называет такой базовый набор:

• мобильный телефон с казахстанским номером;
• заграничный паспорт;
• документ, подтверждающий ИИН, — например, выписку о регистрационных данных физического лица или сведения из реестра налогоплательщиков;
• документ, подтверждающий право находиться в Казахстане, — визу, уведомление о прибытии иностранца, справку о временной регистрации или штамп о пересечении границы.

Иностранец со штампом о пересечении границы может открыть карту в течение 30 дней со дня въезда без других документов о праве пребывания. Точный перечень и правила зависят от конкретного банка. Отдельные банки дополнительно спрашивают анкету о цели счёта, источниках средств, иногда — справку о доходах или выписку. Встречаются сведения, что казахстанские банки ограничили срок действия карт нерезидентов одним годом; это стоит уточнять при оформлении, потому что от срока зависит, придётся ли снова ехать за перевыпуском.

Личный визит, посредники и доставка

Удалённое открытие счёта напрямую в банке для нерезидента в Казахстане практически недоступно: крупные банки требуют личного визита. Карты казахстанские банки за рубеж почтой не высылают. Получить карту может посредник по нотариальной доверенности.

На рынке есть платные посреднические сервисы, предлагающие оформить карту без поездки. Перед тем как пользоваться ими, стоит понимать: владельцем счёта и лицом, отвечающим перед российской налоговой, остаётесь вы; посредник получает доступ к вашим документам; а банк вправе в любой момент запросить личную идентификацию или пересмотреть отношения с клиентом. Оформление через третьих лиц — это дополнительные расходы и дополнительный риск, а не способ обойти проверки.

Проверки клиента и происхождение средств

Банки в разных юрисдикциях применяют процедуры «знай своего клиента» и правила противодействия отмыванию денег. Для россиян это означает анкеты о цели счёта, вопросы об источнике денег при крупных пополнениях и возможную просьбу подтвердить операции документами. Банк может отказать в открытии счёта без объяснения причин, ограничить операции или закрыть счёт по собственной политике, в том числе по причинам, связанным с санкционными рисками. Одобрение никто не гарантирует, а условия могут измениться уже после открытия.

Сколько стоит обслуживание на примере тарифов

Тарифы ниже взяты из официальных документов банков с указанными датами. Это примеры, а не рекомендация: тарифы обновляются, условия для резидентов и нерезидентов страны различаются, а итоговую стоимость определяет набор операций конкретного клиента.

Freedom Bank, Казахстан

• Продукт — премиальные мультивалютные карты Deposit Card Premium и SuperCard Premium.
• Валюты — по умолчанию открываются счета в тенге и долларах США, закрыть их нельзя. Дополнительно в приложении можно открыть и закрыть счета в рублях, евро, юанях, турецких лирах и дирхамах ОАЭ — всего семь валют. Каждый такой валютный счёт — отдельный объект для уведомления российской налоговой.
• Обслуживание для нерезидентов — 100 000 тенге ежегодно, независимо от остатков и суммы покупок.
• Доходность — максимальная ставка вклада для нерезидентов и иностранцев с видом на жительство в Казахстане: 0,1% по тенге, долларам, евро и рублям, 0,05% по юаням, лирам и дирхамам.

Показательная деталь: массовая карта того же банка Freedom card, судя по описанию продукта, выпускается только гражданам Казахстана. Это хороший пример того, почему нельзя переносить условия «народных» карт на нерезидентов: для иностранцев банк может предлагать совсем другую линейку и тарифы.

MBANK, Киргизия

Тарифы по картам MBANK Gold для нерезидентов, действующие с 1 января 2026 года:

• Открытие карточного счёта и подключение к приложению — бесплатно.
• Дополнительный счёт без карты — бесплатно, один счёт на одну валюту.
• Выпуск карты — 500 сомов, 8 долларов или 6 евро за пластик в зависимости от валюты.
• Годовое обслуживание в первый и последующие годы — 500 сомов, 8 долларов или 6 евро.
• Перевыпуск при утере, краже или порче — 300 сомов, 8 долларов или 6 евро; при истечении срока действия — бесплатно.
• Срочный выпуск в день заказа при заявке до 9:00 — 500 сомов, 8 долларов или 6 евро.
• Дополнительные карты к основной не выпускаются.

В перечне тарифов банка есть и более поздние документы для нерезидентов, датированные 1 июля 2026 года, поэтому перед оформлением нужно открывать актуальную версию.

Bakai Bank, Киргизия

Тарифы по картам Mastercard для иностранных граждан, опубликованные в 2026 году:

• Валюта счёта карты — сомы или евро.
• Выпуск основной карты — бесплатно для линеек Gold, Instant Gold, World Elite и виртуальной карты.
• Снятие наличных в банкоматах банка — до 300 000 сомов в сутки бесплатно, сверх этого 1%.
• Снятие в банкоматах других банков в Киргизии — 1%, минимум 250 сомов или 3 евро.
• Снятие в банкоматах за пределами Киргизии — 1%, минимум 250 сомов или 3 евро.
• Внесение наличных на карту — до 300 000 сомов в сутки бесплатно, сверх этого 1%.

Как читать тариф

Сравнивать карты только по цене выпуска бесполезно. На итоговую стоимость влияют:

• годовое или ежемесячное обслуживание и условия, при которых оно не взимается;
• комиссия за снятие наличных в своей стране и за рубежом, в процентах и с фиксированным минимумом — при мелких снятиях минимум делает операцию дорогой;
• курс конвертации между валютными счетами и при покупке в третьей валюте;
• стоимость пополнения — у банка-получателя, у банка-отправителя и у посредников;
• перевыпуск — особенно если срок действия карты короткий, а забрать новую можно только лично;
• расходы на сам процесс — поездка, проживание, местная SIM-карта, услуги посредников.

Проценты на остаток у карт для нерезидентов в приведённых примерах символические, поэтому рассматривать такую карту как способ заработать на депозите обычно не приходится. К тому же проценты по зарубежному счёту облагаются российским налогом без льготного порога, о чём ниже.

Плюсы и минусы зарубежной карты

Что даёт карта

• Возможность оплачивать бронирования, билеты, визовые и консульские сборы, зарубежные сервисы и покупки в поездках там, где карты российских банков не принимают.
• Мультивалютность: можно держать деньги в нескольких валютах и платить со счёта в валюте операции, сокращая потери на конвертации.
• Резерв на время поездки, не зависящий от того, принимает ли страна карты Мир или UnionPay российских банков.

Чего стоит иметь в виду

• Расходы на оформление — поездка в страну банка, услуги посредников, плата за обслуживание, комиссии за снятие и конвертацию.
• Сложности с пополнением — перевод из России проходит через конкретные банки и каналы, на которые влияют санкции и собственные политики банков; возможны комиссии и отказы.
• Проверки и риск блокировки — запросы об источнике средств, ограничения или закрытие счёта по решению банка, особенно при нетипичных поступлениях от третьих лиц.
• Зависимость от телефона — без рабочего местного номера можно остаться без доступа к приложению и подтверждению платежей.
• Короткий срок действия карты у отдельных банков и необходимость лично забирать перевыпуск.
• Обязанности в России — уведомление налоговой о каждом счёте, в ряде случаев ежегодный отчёт, декларирование доходов и соблюдение правил валютных операций. Именно этот пункт чаще всего недооценивают.
• Бесполезность внутри России — оплатить покупки и снять наличные дома зарубежной Visa или Mastercard нельзя.

Уведомление налоговой об открытии счёта

Кто подаёт и о каких счетах

Валютные резиденты обязаны уведомлять налоговый орган по месту учёта об открытии и закрытии счетов и вкладов, а также об изменении их реквизитов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами России. То есть речь идёт не только о классических банках. Обязанность распространяется на все счета, открытые в зарубежных банках и иных финансовых организациях, за исключением счетов в зарубежных филиалах российских уполномоченных банков.

Отдельно закон регулирует иностранные электронные средства платежа — переводы без открытия банковского счёта с помощью сервисов иностранных платёжных провайдеров. По ним предусмотрены отдельные отчёты о переводах.

Подавать уведомления не нужно гражданам, которые в календарном году пробыли за границей в совокупности более 183 дней, — это освобождение описано в начале статьи.

Сроки и способы подачи

• Срок — не позднее одного месяца со дня открытия или закрытия счёта либо изменения его реквизитов.
• Куда — в налоговый орган по месту учёта: по месту жительства, а при его отсутствии — по месту пребывания в России.
• Форма — утверждённая налоговой службой.
• Как — через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы, заказным письмом с уведомлением о вручении или лично в инспекции.
• Сколько — отдельное уведомление по каждому счёту, включая каждый валютный счёт мультивалютной карты.

Уведомление — это не налоговая декларация и не отчёт о движении денег. Оно лишь сообщает налоговой, что у вас есть такой счёт. Подача уведомления не освобождает ни от отчёта, ни от уплаты налога с доходов.

Штрафы за уведомления

• Уведомление подано с опозданием или не по установленной форме — штраф для граждан от 1 000 до 1 500 рублей, часть 2 статьи 15.25 КоАП.
• Уведомление не подано вовсе — штраф от 4 000 до 5 000 рублей, часть 2.1 статьи 15.25 КоАП.

Ежегодный отчёт о движении средств

Срок и способы подачи отчёта

Помимо уведомления, валютные резиденты в определённых случаях ежегодно сдают отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам. Отчёт за год подают до 1 июня следующего года включительно: за 2025 год — до 1 июня 2026 года, за 2026 год — до 1 июня 2027 года.

• По всем зарубежным счетам подаётся один отчёт.
• Подать его можно через личный кабинет налогоплательщика, подписав усиленной неквалифицированной электронной подписью; заказным письмом с уведомлением о вручении; лично или через представителя в инспекции; через оператора электронного документооборота.
• В личном кабинете персональные данные и сведения о заявленном счёте уже предзаполнены, остаётся внести обороты и остатки.

Когда отчёт можно не подавать

Освобождение действует только для счетов в банках и иных финансовых организациях, расположенных в странах Евразийского экономического союза — Беларуси, Казахстане, Армении, Киргизии — или в странах и на территориях, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией. Для таких счетов ключевой порог — 600 000 рублей или эквивалент в иностранной валюте.

Текст закона формулирует условие так: отчёт не подаётся, если общая сумма зачисленных на счёт или списанных с него средств за год не превышает 600 000 рублей, либо, если в течение года на счёт ничего не зачислялось, остаток на конец года не превышает 600 000 рублей.

Налоговая служба в своих разъяснениях для граждан формулирует порог строже и проще: отчёт нужен, если за год сумма зачислений или списаний по счёту превысила 600 000 рублей или остаток на 31 декабря превысил 600 000 рублей. Чтобы не спорить с инспекцией, практичнее ориентироваться на этот подход: если превышен хотя бы один из показателей — оборот или остаток на конец года, — отчёт лучше подать.

Перечень стран автоматического обмена

Перечень утверждён приказом ФНС России от 14 октября 2025 года № ЕД-7-17/883@, зарегистрирован Минюстом 10 декабря 2025 года и применяется с 22 декабря 2025 года. Он заменил предыдущий перечень 2024 года. В новый список включены 71 страна и 9 территорий. Добавлены Кения, Молдова, Монголия, Папуа — Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда и территория Сен-Мартен. Исключены Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар и острова Теркс и Кайкос. В перечне, например, есть Турция, ОАЭ, Сингапур, Саудовская Аравия, Оман и территория Гонконг.

Перечень периодически меняется, поэтому проверять страну нужно по действующей редакции применительно к отчётному году и к дате операций. Счёт, который год назад подпадал под льготный режим, после исключения территории из списка может его потерять.

Счета вне ЕАЭС и перечня

Если банк находится в стране, которая не входит в ЕАЭС и отсутствует в перечне автоматического обмена, порог в 600 000 рублей не действует. Отчёт подаётся каждый год независимо от оборота и остатка. Отсутствие движения по счёту в течение года от отчёта не освобождает.

Штрафы за отчёт

Ответственность за нарушения с отчётом также установлена статьёй 15.25 КоАП. Размер штрафа растёт вместе со сроком просрочки — от сотен рублей при опоздании на несколько дней до нескольких тысяч рублей при просрочке больше месяца, а за повторное непредставление санкции существенно строже.

Автоматический обмен не отменяет обязанностей

Налоговая служба получает от иностранных ведомств сведения о доходах россиян на счетах в зарубежных финансовых организациях в рамках автоматического обмена. Это не заменяет ни уведомление, ни отчёт, ни декларацию: обязанности остаются на владельце счёта. Обмен лишь облегчает налоговой выявление нарушений. Региональные управления сообщают о проверках, по итогам которых выявлялись доходы из-за рубежа без декларации, после чего граждане уточняли обязательства и доплачивали налог; игнорирование обязанности влечёт пени и штрафы.

Что облагается налогом, а что нет

Объект налогообложения зависит от налогового статуса. Налоговые резиденты платят налог с доходов от источников в России и за её пределами. Нерезиденты — только с доходов от источников в России. Доход из зарубежного источника, полученный нерезидентом, не является объектом обложения НДФЛ в России: это не льгота, а отсутствие самого объекта налога.

Поступления и операции, которые доходом не являются

• Остаток на счёте. Налогом облагаются проценты, а не сам вклад или остаток: сумма вклада, рублёвого или валютного, — это имущество человека, а не доход.
• Переводы между своими счетами, включая перевод из российского банка на собственный зарубежный счёт, — перемещение собственных денег, а не доход. Суммы, размещаемые во вклад и возвращаемые из вклада, Налоговый кодекс не рассматривает как доходы и расходы и пересчитывать их в рубли не требует.
• Покупки по карте — расходование своих денег.
• Возврат денег за покупку — возврат собственных средств.
• Подарки от членов семьи и близких родственников — от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновлённых, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр — НДФЛ не облагаются. По общему правилу не облагаются и денежные подарки от других людей; декларировать подарок нужно, если от лица, не являющегося близким родственником, получены недвижимость, транспорт, акции или доли.

Облагаемые поступления из-за рубежа

К доходам от источников за пределами России Налоговый кодекс относит, в частности:

• проценты, полученные от иностранных организаций, включая проценты иностранного банка;
• дивиденды от иностранных компаний;
• доходы от продажи или погашения ценных бумаг и иных финансовых активов;
• доходы по полисам инвестиционного страхования жизни и от участия в трастах;
• вознаграждение за работу по трудовому договору с иностранной организацией, если она выполняется за рубежом;
• доход от продажи имущества, находящегося за рубежом.

Для налогового резидента все эти поступления облагаются в России, даже если пришли на зарубежный счёт и никогда не переводились домой.

Проценты по счёту в иностранном банке

Для процентов по вкладам и остаткам в российских банках действует необлагаемый лимит: налог берётся только с суммы сверх 1 000 000 рублей, умноженных на максимальную ключевую ставку Банка России на первое число каждого месяца года. Российские банки сами передают сведения в налоговую, а налог рассчитывается без декларации.

На иностранные банки этот лимит не распространяется: статья 214.2 Налогового кодекса прямо касается банков, находящихся на территории России. Проценты по вкладам и остаткам в зарубежных банках облагаются в полном объёме, с первой единицы валюты. Налоговая служба также указывает, что такие проценты облагаются по основной прогрессивной шкале, то есть складываются с зарплатой и другими доходами основной налоговой базы, а не по отдельной двухступенчатой шкале, предусмотренной для процентов российских банков. Рассчитать налог и задекларировать проценты нужно самостоятельно.

Практическое следствие: у человека с высоким доходом проценты по зарубежному счёту могут облагаться по ставке 18%, 20% или 22%, если вместе с зарплатой основная база превысит соответствующие пороги.

Ставки для резидентов и нерезидентов

С 1 января 2025 года, после принятия закона № 176-ФЗ, единой ставки для всех доходов больше нет: разные виды доходов попадают в разные налоговые базы со своими шкалами.

Основная налоговая база резидента — зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, аренда, проценты иностранных банков — облагается по пятиступенчатой шкале. Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога:

• до 2,4 млн рублей включительно — 13%;
• свыше 2,4 до 5 млн рублей — 312 000 рублей плюс 15% с суммы сверх 2,4 млн;
• свыше 5 до 20 млн рублей — 702 000 рублей плюс 18% с суммы сверх 5 млн;
• свыше 20 до 50 млн рублей — 3 402 000 рублей плюс 20% с суммы сверх 20 млн;
• свыше 50 млн рублей — 9 402 000 рублей плюс 22% с суммы сверх 50 млн.

Отдельная двухступенчатая шкала — 13% с базы до 2,4 млн рублей и 15% с превышения — применяется к дивидендам, доходам по операциям с ценными бумагами и производными инструментами, доходам от продажи имущества и подаркам, а также к процентам по вкладам в российских банках. Эти базы считаются отдельно от основной.

Нерезиденты платят налог только с российских доходов: по общему правилу 30%, по дивидендам российских организаций и процентам по вкладам в российских банках — 15%; для отдельных категорий нерезидентов по трудовым доходам действует шкала 13–22%.

Удалённая работа на российского работодателя

Частая ловушка для уехавших. Если человек работает удалённо из-за границы по договору с российской организацией, Налоговый кодекс относит такое вознаграждение к доходам от источников в России. Значит, оно облагается в России даже у нерезидента, независимо от того, на какой счёт поступают деньги. А вот доход от работы за рубежом по трудовому договору с иностранной организацией, выполняемой без использования российской сетевой инфраструктуры, — доход из зарубежного источника: резидент его декларирует, нерезидент в России не облагается.

Как задекларировать доход и заплатить налог

Кто обязан подавать 3-НДФЛ

Налоговые резиденты, получившие доходы от источников за пределами России, самостоятельно рассчитывают налог, подают декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства и уплачивают налог. Иностранный банк или работодатель не является российским налоговым агентом и налог за вас в бюджет России не перечисляет. Если за год облагаемых доходов на зарубежном счёте не было — только собственные переводы, покупки и остаток, — декларацию по этому счёту подавать не из-за чего, хотя уведомление и, возможно, отчёт о движении средств всё равно нужны.

Пересчёт валюты в рубли

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода, а расходы, принимаемые к вычету, — по курсу на дату фактического осуществления расхода (пункт 5 статьи 210 НК).

• Денежный доход, в том числе проценты и дивиденды, — по курсу на день выплаты, включая день зачисления на счёт налогоплательщика.
• Доход в натуральной форме — по курсу на дату передачи.
• Оплата труда — для неё Кодекс устанавливает особую дату получения дохода: последний день месяца, за который зарплата начислена.
• Продажа ценных бумаг — выручка пересчитывается по курсу на дату продажи или погашения, а расходы на покупку — по курсу на дату покупки. Из-за этого при росте курса иностранной валюты к рублю налогооблагаемая прибыль в рублях может возникнуть даже тогда, когда в валюте актив не подорожал.
• Сам вклад и возвращаемые суммы вклада доходом не являются и не пересчитываются.

Форма, сроки и способы подачи

• Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
• Срок уплаты налога — не позднее 15 июля того же года.
• Форма — для доходов 2025 года действует форма, утверждённая приказом ФНС России от 20 октября 2025 года № ЕД-7-11/913@. С 1 сентября 2026 года применяется скорректированная форма и порядок заполнения по приказу ФНС России от 25 мая 2026 года № ЕД-1-11/333@ (КНД 1151020); её положения распространяются и на декларации за 2025 год, подаваемые после этой даты. Личный кабинет и бесплатная программа «Декларация» подставляют актуальную версию формы.
• Способы подачи — онлайн через личный кабинет налогоплательщика с бесплатной усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую можно получить в разделе «Профиль»; через портал Госуслуг; лично в инспекции по месту учёта; на бумаге через МФЦ, в том числе через представителя по доверенности; почтой ценным письмом с описью вложения.
• Уплата — через единый налоговый платёж: деньги поступают на единый налоговый счёт и списываются в счёт начисленного налога.

В декларации для валютного дохода указывают сумму в валюте, курс Банка России на дату получения и сумму в рублях.

Какие документы хранить

Налоговая при камеральной проверке может запросить документы, позволяющие определить вид и сумму дохода. Стоит сохранять:

• выписки по зарубежному счёту с датами и суммами начисления процентов и поступлений;
• отчёты брокера с перечнем сделок, комиссий и удержанных налогов;
• трудовые и гражданско-правовые договоры, счета, акты;
• документы о родстве и договоры дарения, если поступали подарки от родственников;
• документы об уплате налога за рубежом, если планируется зачёт, — с нотариально заверенным переводом.

Ответственность за просрочку и неуплату

• Несвоевременная подача декларации, статья 119 НК, — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% суммы.
• Неуплата налога, статья 122 НК, — 20% от неуплаченной суммы, а при умысле — 40%.
• Пени, статья 75 НК, — начисляются за каждый день просрочки уплаты; для физических лиц — 1/300 ключевой ставки Банка России в день.

Зачёт налога, уплаченного за рубежом

Если с процентов, дивидендов или зарплаты уже удержали налог в другой стране, уменьшить на него российский налог можно далеко не всегда. Механизм установлен статьёй 232 Налогового кодекса и действует от обратного.

Базовое правило и предел зачёта

Налог, фактически уплаченный резидентом за границей, при уплате НДФЛ в России не засчитывается, если иное не предусмотрено международным договором России по вопросам налогообложения. Поэтому сначала определяют, резидентом какого государства является источник выплаты, и проверяют, действовал ли с этим государством договор об избежании двойного налогообложения в период получения дохода. Если договора нет — зачёта нет.

Даже при действующем договоре зачёт ограничен максимальной ставкой, которую договор разрешает стране источника для данного вида дохода. Если договор допускает налог с дивидендов у источника не выше 10%, то в России засчитывается только налог в пределах 10%, остальное доплачивается в России, а излишне удержанное за рубежом налогоплательщик возвращает сам по правилам той страны. Зачёт также не может превышать сумму российского налога с этого дохода.

Зачёт не применяется автоматически: его заявляют в 3-НДФЛ, а инспекция обязательно проверяет его правомерность. Если подтверждающих документов нет или зачёт заявлен необоснованно, налоговая требует пояснений или исправлений, а при их отсутствии выносит решение по результатам проверки.

Подтверждающие документы

• документ, выданный или заверенный уполномоченным органом иностранного государства, с указанием вида дохода, суммы, календарного года, суммы налога и даты его уплаты, плюс нотариально заверенный перевод на русский язык;
• либо копия налоговой декларации, поданной за рубежом, и копия платёжного документа об уплате налога — с нотариальным переводом;
• если налог удержан у источника — документ от источника выплаты с помесячной разбивкой доходов и удержанного налога, например отчёт брокера, также с нотариальным переводом.

Приостановленные и прекращённые договоры

Указом Президента от 8 августа 2023 года № 585 приостановлено действие отдельных положений договоров об избежании двойного налогообложения с 38 государствами, которые Россия относит к совершающим недружественные действия. Приостановлены отдельные статьи, а не договоры целиком, поэтому такие договоры считаются действующими. Приостановление касается выплат, произведённых с 8 августа 2023 года; к более ранним выплатам применяется договор в прежней редакции.

Для выплат с 8 августа 2023 года налоговая служба поручает инспекциям руководствоваться позицией Минфина из письма от 3 октября 2025 года № 03-04-07/96092; порядок проверки изложен в письме ФНС от 15 апреля 2026 года № ШЮ-36-13/2999@. Смысл в том, что вопрос решается по конкретному договору: смотрят, какие его статьи сохранили действие, охватывает ли сохранившаяся часть данный доход и налог, и учитывают официальные уведомления иностранного государства. Проверять нужно не «страну вообще», а номер статьи в конкретном соглашении.

Отдельно — договоры, которые прекратили действие полностью: с Нидерландами с 1 января 2022 года, с Украиной с 1 января 2023 года, с Латвией и Данией с 1 января 2024 года, с Литвой с 1 января 2026 года. Для доходов из этих стран за периоды после прекращения договора зачёт в России не производится.

Переводы из России на зарубежный счёт

Правила переводов удобно разделить на три слоя: временные ограничения Банка России на вывод денег за рубеж; постоянные правила закона № 173-ФЗ о том, какие операции разрешены; и практические условия банков и платёжных систем. Отмена одного слоя не снимает остальных.

Лимиты Банка России

С 8 декабря 2025 года Банк России отменил действовавшие лимиты на переводы иностранной валюты за рубеж для граждан России и физических лиц — нерезидентов из дружественных стран. До этого через банковские счета разрешалось переводить не более 1 млн долларов в месяц, а через системы денежных переводов — не более 10 000 долларов в месяц. Теперь резиденты и нерезиденты из дружественных стран могут переводить средства за рубеж на свой счёт или другому человеку без этих ограничений.

Сохраняются ограничения для нерезидентов из недружественных стран: работающие в России по трудовым или гражданско-правовым договорам могут переводить за рубеж средства в размере зарплаты или оплаты работ и услуг, а не работающим в России физическим лицам из таких стран и юридическим лицам из этих государств переводы запрещены. Ограничение не касается иностранных компаний под контролем российских лиц и переводов иностранных инвесторов со счетов типа «Ин». Эти ограничения продлены на период с 8 июня по 7 декабря 2026 года включительно; дальнейшая их судьба определяется отдельным решением регулятора.

Отмена лимита означает лишь отсутствие временного потолка суммы. Она не делает законной любую операцию и не гарантирует, что конкретный банк проведёт перевод.

Перевод самому себе

Резидент вправе переводить на свои счета в зарубежных банках деньги со своих счетов в российских уполномоченных банках или с других своих зарубежных счетов — в иностранной валюте и в рублях (часть 4 статьи 12 закона № 173-ФЗ). Такой перевод — не доход и не налогооблагаемая операция. Но счёт-получатель должен быть заявлен в налоговую в установленный срок.

Перевод другому резиденту

Валютные операции между резидентами по общему правилу запрещены, кроме прямо перечисленных в статье 9 закона исключений. К валютным операциям закон относит не только расчёты в иностранной валюте, но и, в частности, переводы рублей между российским счётом одного резидента и зарубежным счётом другого. Для частных лиц значимы такие исключения:

• Перевод любому резиденту из России — физическое лицо может перевести иностранную валюту из России на счёт другого резидента в зарубежном банке на сумму, не превышающую в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк эквивалента 5 000 долларов США по курсу Банка России на дату списания (пункт 12 части 1 статьи 9). Этот лимит записан в самом законе и с решением Банка России от декабря 2025 года не связан.
• Перевод в Россию — резидент может перевести деньги со своего зарубежного счёта другому резиденту на его счёт в российском уполномоченном банке (пункт 13).
• Перевод близким родственникам — описан ниже.

Перевод супругу и близким родственникам

Резидент может переводить иностранную валюту со своих счетов в российских уполномоченных банках супругу или близким родственникам-резидентам на их счета в российских банках либо в банках за рубежом (пункт 17 части 1 статьи 9). Банки проводят такие переводы без ограничения суммы при представлении документов, подтверждающих родство.

Круг лиц закрытый:

• супруг или супруга;
• родители и дети;
• дедушки, бабушки и внуки;
• полнородные и неполнородные, то есть имеющие общего отца или мать, братья и сёстры;
• усыновители и усыновлённые.

Тёти, дяди, племянники, двоюродные родственники, родственники супруга и незарегистрированные партнёры в этот перечень не входят. Обратите внимание на канал: исключение сформулировано для переводов со счёта в российском уполномоченном банке.

Кто может зачислять деньги на зарубежный счёт

Нерезиденты при счёте в ЕАЭС или стране перечня

По закону на счета физических лиц — резидентов в банках стран ЕАЭС или стран и территорий из перечня автоматического обмена можно без ограничений зачислять деньги, получаемые от нерезидентов (часть 5.2 статьи 12). Сюда относятся оплата услуг, подарки, выручка от продажи имущества, зарплата от иностранного работодателя. Страну проверяют по перечню на момент операции.

Нерезиденты при счёте в остальных странах

Для банков вне ЕАЭС и перечня закон содержит перечень разрешённых зачислений. В него входят, в частности, проценты на остаток, минимальный взнос при открытии счёта, вносимые наличные, суммы конверсионных операций с уже зачисленными средствами, возвращённые налоги государства пребывания, зарплата и иные выплаты от нерезидентов за работу резидента за рубежом по трудовому договору, страховые выплаты страховщиков-нерезидентов и ряд других поступлений. Ранее налоговая служба разъясняла этот перечень как исчерпывающий.

Сейчас эти нормы применяются с учётом ограничительных мер, введённых указами Президента № 79 и № 430 2022 года. Официальное разъяснение Банка России от 29 июня 2023 года № 4-ОР прямо говорит: на зарубежные счета резидентов и на их иностранные электронные средства платежа разрешается зачислять деньги, полученные от нерезидентов по любым основаниям, включая экспортную выручку, возврат аванса по импорту и возврат займа. Налоговая служба в своих материалах подтверждает, что в настоящее время зачисление средств от нерезидентов на зарубежные счета резидентов разрешено по любым основаниям вне зависимости от страны банка.

Практический вывод: действующий режим шире буквального текста закона, но держится на указах и разъяснении, а не на постоянной норме. Если особый режим изменится, вновь станет актуален перечень закона. Поэтому стоит сохранять документы, подтверждающие основание каждого поступления. И одно условие из того же разъяснения: деньги, причитающиеся физическому лицу от нерезидента по договору займа, нужно в целях репатриации получить на свой счёт в российском уполномоченном банке.

Отдельно для счетов в иных организациях финансового рынка, не являющихся банками, действует указание Банка России № 5371-У: зачисление и списание средств по таким счетам осуществляются во всех случаях без ограничений.

Российский работодатель

По Трудовому кодексу зарплата выплачивается в рублях (статья 131) — в месте работы либо переводом в кредитную организацию, указанную в заявлении работника (статья 136). Выплата российской организацией зарплаты работнику-резиденту, работающему в России, на его зарубежный счёт законом о валютном контроле не предусмотрена.

Исключения есть, и они узкие:

• Работа за рубежом по трудовому договору — юридическое лицо — резидент вправе выплачивать работнику-резиденту зарплату и иные выплаты в иностранной валюте за пределами России, если трудовой договор предусматривает исполнение трудовых обязанностей за рубежом (пункт 26 части 1 статьи 9). Эти суммы можно зачислять на зарубежный счёт работника. Налоговая служба указывает, что в договоре нужно прямо назвать место работы за пределами России; наличие у работодателя зарубежного филиала для этого не обязательно.
• Сотрудники зарубежного филиала или представительства российской организации — зарплату можно перечислять со счёта филиала в зарубежном банке (пункт 2 части 6.1 статьи 12). Выплаты сотрудникам другого юридического лица, даже по агентскому договору, этими нормами не охватываются.

Минтруд в своих письмах придерживается позиции, что трудовой договор о дистанционной работе с человеком, постоянно работающим за рубежом, Трудовой кодекс не предусматривает, и рекомендует оформлять такие отношения гражданско-правовыми договорами. Эти письма не являются нормативными, и их позиция спорна, но работодатели на неё ориентируются. Роструд, в свою очередь, указывает, что размер зарплаты в трудовом договоре должен быть установлен в рублях. Если вы работаете на российскую компанию из-за рубежа и хотите получать деньги на зарубежную карту, основание выплаты должно быть оформлено работодателем; самостоятельно «перенаправить» зарплату на иностранный счёт нельзя.

Иностранный работодатель и иностранные компании

Иностранная организация — нерезидент может перечислять зарплату на зарубежный счёт российского резидента: зарплата за работу по трудовому договору с нерезидентом входит и в базовый перечень разрешённых зачислений, и в режим неограниченных зачислений для стран ЕАЭС и перечня. Банк России в разъяснениях также подтверждает, что от нерезидента на счёт в иностранном банке может быть зачислена в валюте заработная плата, аренда, купоны, дивиденды и иные процентные платежи по ценным бумагам.

Оплата покупок, отелей, билетов и услуг иностранным компаниям с собственного зарубежного счёта — обычные операции между резидентом и нерезидентом. Физические лица — резиденты вправе без ограничений проводить операции со средствами, законно зачисленными на зарубежные счета, за исключением запрещённых операций между резидентами.

Расчёты с российскими компаниями и другими резидентами

Расчёты российских организаций в валютных операциях по общему правилу проходят через счета в российских уполномоченных банках. Получение денег от российской компании на свой зарубежный счёт за пределами описанных зарплатных исключений — операция между резидентами, для которой основания в законе нужно искать отдельно; по умолчанию она рискованна.

Перевод с вашего зарубежного счёта на зарубежный счёт другого российского резидента — тоже операция между резидентами. Исключения для близких родственников и лимит 5 000 долларов в день сформулированы для переводов с российских счетов и из России, поэтому прямого основания для перевода между двумя зарубежными счетами резидентов в перечне исключений нет. Такой перевод, в том числе между родственниками, несёт риск быть признанным незаконной валютной операцией. Если нужно передать деньги близкому человеку, закон предусматривает понятный путь — перевод со своего счёта в российском банке.

Иностранные электронные кошельки

Резиденты могут пользоваться электронными средствами платежа иностранных поставщиков платёжных услуг. Но закон запрещает принимать такие средства на территории России в оплату товаров, работ и услуг, а также использовать их для внешнеторговых операций и расчётов по займам. По переводам через такие сервисы подаётся отдельный отчёт, если сумма зачислений за год превысила эквивалент 600 000 рублей.

Штраф за незаконную валютную операцию

Незаконной валютной операцией считается запрещённая операция, операция в нарушение валютного законодательства, а также расчёты в обход российских уполномоченных банков и зарубежных счетов или за счёт средств, зачисленных на зарубежные счета, в случаях, не предусмотренных законом. За это часть 1 статьи 15.25 КоАП устанавливает штраф для граждан от 20% до 40% суммы операции. Для должностных лиц — те же проценты, но не более 30 000 рублей. До 24 июля 2022 года, когда вступил в силу закон № 235-ФЗ, штраф составлял от 75% до 100% суммы.

Каждая незаконная операция образует отдельное правонарушение, а привлечь к ответственности могут в течение двух лет с даты операции. Для того, кто регулярно получает или отправляет деньги в обход правил, суммы штрафов складываются и быстро превышают любую выгоду от операции.

Российский закон, санкции и правила банков

Даже если операция полностью законна по российскому праву, это не значит, что она пройдёт. На каждом этапе действуют независимые друг от друга ограничения:

• Российское валютное и налоговое право определяет, какие операции разрешены резиденту, что заявлять и с чего платить налог.
• Право страны банка определяет, может ли иностранец открыть счёт, какие документы нужны, как долго он может находиться в стране и пользоваться продуктом.
• Санкционные режимы влияют на то, какие российские банки могут отправлять переводы за рубеж и какие иностранные банки готовы их принимать; они же стали причиной отключения карт Мир во многих странах.
• Собственные политики банков и платёжных систем — лимиты, перечень стран и валют, требования к документам, решения о блокировке или закрытии счёта.

Разрешение российского закона не обязывает иностранный банк зачислить перевод, а одобрение банка не делает операцию законной с точки зрения российского валютного контроля. Эти вопросы проверяются отдельно, и ни один из них не стоит решать «серыми» схемами: неструктурированные переводы через частных лиц, покупка валюты с рук и подобные приёмы как раз и ведут к блокировкам за рубежом и штрафам дома.

Короткая памятка для владельца зарубежной карты

• При открытии — запросите реквизиты всех счетов, включая валютные счета по умолчанию, и в течение месяца подайте уведомление по каждому из них, если в этом году вы не проведёте за границей более 183 дней.
• При закрытии или смене реквизитов — новое уведомление в тот же месячный срок.
• До 1 июня следующего года — отчёт о движении средств: всегда для счетов вне ЕАЭС и перечня автоматического обмена; для счетов в ЕАЭС и странах перечня — если оборот или остаток на конец года превысили 600 000 рублей.
• До 30 апреля следующего года — декларация 3-НДФЛ, если вы налоговый резидент и на счёт поступили проценты, зарплата, дивиденды или доход от продажи активов; проценты зарубежного банка облагаются полностью, без лимита для российских вкладов.
• До 15 июля — уплата налога через единый налоговый платёж.
• Для зачёта иностранного налога — документы иностранного ведомства или источника выплаты с нотариальным переводом и проверка конкретной статьи договора.
• Для пополнений — свои деньги со своих счетов; от нерезидентов по понятным и подтверждаемым основаниям; от родственников — через их российские счета; от других резидентов — только в рамках исключений закона.
• Для поездок — держите рабочим номер для кодов подтверждения, следите за сроком действия карты и не рассчитывайте, что одна карта будет принята везде.